IRS’s Overvågning af Kryptovaluta
Internal Revenue Service (IRS) har siden 2017 gradvist udvidet sine overvågningsmuligheder for kryptovaluta. Agenturet er gået fra at fokusere på snævre undersøgelser af individuelle handlende til at anmode om omfattende brugeroplysninger fra store børser og kryptovirksomheder. Udrustet med “John Doe summons” og stadig mere sofistikeret blockchain-analyse er IRS nu i stand til at spore kryptovaluta-transaktioner i realtid, ifølge juridiske eksperter og regeringsdokumenter.
“Oprindeligt målrettede IRS en snævrere gruppe af individer baseret på specifikke transaktionsgrænser,” sagde David Klasing, en dobbelt-certificeret skatteadvokat og CPA, der specialiserer sig i kryptovaluta-beskatning, til Decrypt. “Men nylige sager indikerer en bredere tilgang, der sigter mod at identificere skatteovertrædelser på tværs af flere kryptobørser.”
Håndhævelsesindsatser og Resultater
Store børser og platforme, herunder Coinbase, Kraken, Poloniex og Circle, var blandt dem, der blev målrettet i starten, før håndhævelsen spredte sig over sektoren. Coinbase stod over for sin første test, da IRS i 2016 udsendte en summons for 14.000 konti, som senere blev reduceret i retten. Håndhævelsesindsatsen har genereret 3,5 milliarder dollars i kryptovaluta-beslag i regnskabsåret 2021, hvilket udgør 93% af IRS’s samlede aktivbeslag det år, ifølge agenturets Kriminalundersøgelsesafdeling.
I 2021 sikrede agenturet sig retlig godkendelse til lignende John Doe summons, der målrettede Kraken-brugere med transaktioner på 20.000 dollars eller mere mellem 2017 og 2020, Circle-kunder, der handlede lignende beløb fra 2016 til 2020, samt brugere af Poloniex, den børs, der tidligere blev ejet af Circle. Inden juni 2023 havde IRS åbnet 216 undersøgelser og sendt næsten 15.000 “bløde breve” til kryptovaluta-brugere identificeret gennem børsdata, rapporterede Treasury Inspector General for Tax Administration (TIGTA) i juli 2024, ifølge Klasing.
Juridiske Tærskler og Udfordringer
Advokaten forklarede, at IRS skal opfylde tre specifikke juridiske tærskler, før domstole godkender John Doe summons, hvilket kræver, at der er en “identificerbar gruppe eller klasse af personer,” etablerer “rimelig grund til at tro på skatteovertrædelser” og beviser, at “information ikke er let tilgængelig fra andre kilder.” Disse krav giver dog begrænset beskyttelse for kryptovaluta-brugere, da domstole kun kræver “minimal” begrundelse, og “lovgivningen kræver ikke, at IRS viser, at hver person i den identificerbare gruppe har overtrådt loven,” tilføjede Klasing.
Udviklingen af Rapportering og Overholdelse
Siden Coinbase summonsen har IRS “udvidet” Electronic Payment Systems Initiative, der oprindeligt blev bygget til elektroniske overførsler, til nu at målrette “virtuelle valutaer.” Agenturet kombinerer nu børsdata med blockchain-analyse for at skabe omfattende finansielle profiler ved at bruge “data fra digitale valutabørser i forbindelse med anden offentligt tilgængelig blockchain-information” til at undersøge skatteoverholdelse, ifølge IRS-agent Karen Cincottas fund i Kraken-undersøgelsen, sagde Klasing.
I 2024 rapporterede TIGTA, at IRS havde opnået en potentiel overholdelsesrate på 75% blandt skatteydere identificeret gennem digitale aktivbørser, hvilket direkte fodrede sager ind i revisionspipeline gennem det tidlige regnskabsår 2024. Large Business and International Division har brugt John Doe summons-information i sin digitale aktiv-overholdelseskampagne til at gennemføre outreach og åbne undersøgelser, sagde Klasing.
Nick Waytula, advokat og leder af skat hos Crypto Tax Calculator, sagde til Decrypt, at “den udvidede brug af John Doe summonses signifikant hæver overholdelsesbarrieren for kryptovirksomheder,” mens den skaber risici for, at “tidligere overtrædelser, selv hvis de er utilsigtede, er mere tilbøjelige til at komme frem, hvilket fører til sanktioner eller, i ekstreme tilfælde, straffesager.”
Fremtidige Udfordringer og Bekymringer
Det kommende 1099-DA rapporteringsregime, der kræver rapportering af bruttoindtægter for dispositioner i 2025 og basisrapportering for dækkede værdipapirer, der begynder i 2026, søger at reducere historiske rapporteringsfejl, der har udløst fejlagtige IRS-notitser, ifølge Klasing. Waytula sagde dog, at “hver børs’ 1099-DA ikke vil inkludere oplysninger fra andre børser, tegnebøger eller on-chain protokoller” og advarede om, at hvis formularer “oversimplificerer eller ikke fanger omkostningsbasis korrekt, kan fejl og forvirring faktisk øges.”
Klasing fortalte Decrypt, at hans firma har håndteret flere kunder, der har modtaget meddelelser og “90-dages breve” fra IRS vedrørende “massiv fejlinformation fra fremtrædende kryptobørser,” især i perioden 2017-2019, da “flere børser udstedte 1099-K med summer, som hverken vores kontor eller IRS kunne forene.” Government Accountability Office (GAO) fandt, at 1099-K formularer kun gav summer uden basis, hvilket kaldes “uhelpful eller forvirrende.” 1099-DA skulle adressere disse fejl, sagde Klasing.
“I praksis kan fejl stadig forekomme,”
tilføjede Klasing og bemærkede, at IRS’s AI-modeller til sagsudvælgelse blev “trænet på nuværende indsendelsesdata” snarere end John Doe summons datasæt, ifølge TIGTA’s revision.
Dmitri Alexeev, CPA og skattepartner hos Aprio, sagde til Decrypt, at udviklingen “ser ud til at være i overensstemmelse med retningen af håndhævelsen efter Coinbase, hvilket signalerer øget reguleringsopmærksomhed snarere end en pludselig politikændring,” mens han understregede, at platforme skal forbedre “AML/KYC-processer og dataindsamling, analyse og rapportering.”
Alexeev forklarede, at IRS’s tilgang “afspejler et øget fokus på tilsyn med kryptoplatforme” og “fremhæver vigtigheden for virksomheder at opretholde robuste rapporterings-, registrerings- og interne kontrolsystemer.”
Retssager og Privatlivsbekymringer
Privatlivsadvokater tabte terræn i juli, da Højesteret nægtede at høre James Harpers påstand om, at IRS havde krænket hans fjerde ændringsret ved at indhente Coinbase-handelsdata gennem en John Doe summons. I april støttede Coinbase ham med et amicus-brev, der blev tilsluttet af flere stater, privatlivsgrupper og Elon Musks X. Indsendelserne bad retten om at genoverveje “tredjepartsdoktrinen,” en regel fra 1970’erne, der giver regeringen adgang til data, der opbevares af banker eller tjenesteudbydere, og sagde, at doktrinen ikke bør udvides til kryptobørser.
I sit brev advarede Coinbase om, at IRS-adgang svarer til “en realtidsmonitor” af blockchain-aktivitet, og sammenlignede det med en “finansiel ankelmonitor,” der muliggør “næsten perfekt overvågning” af brugernes transaktioner.
Mens Trump-administrationen fjernede den kontroversielle Biden-æra DeFi-mæglerregel fra skattekodeks i juli, hvilket eliminerede rapporteringskrav, der ville have tvunget decentraliserede platforme til at indsamle brugerdata som traditionelle mæglere, forbliver centraliserede børser underlagt omfattende rapporteringsforpligtelser.
“Håndhævelsesintensive tilgange” risikerer at fremmedgøre overholdende brugere, der er “overvældet af kompleksitet,” sagde Waytula, mens han bemærkede, at mange kryptohandlere er “anti-regering” og “pro-decentralisering,” hvilket gør overregulering sandsynligvis til at skabe “betydelig friktion” med højværdi skatteydere.
Selvom der ikke er officielle rapporter, der viser “systematisk fejlagtig” målretning af kryptovaluta-brugere på grund af unøjagtige børsoptegnelser, bemærkede Klasing, at matchprogrammer kan generere meddelelser “når som helst tredjepartsoplysninger ikke stemmer overens med en indsendelse,” selv når skattebeløbene er korrekte. IRS svarede ikke straks på Decrypts anmodning om kommentar til denne historie.
