Nederlandenes Beskatning af Kryptovaluta
Nederlandene er kommet tættere på at beskatte urealiserede gevinster fra kryptovaluta fra 2028 som en del af en reform af sit Box 3-system. Et nyt regeringsforslag kan dog flytte beskatningen af kryptovaluta til salgsstidspunktet.
Den Foreslåede Actual Return Box 3-lovgivning
Ifølge den hollandske regering ville den foreslåede Actual Return Box 3-lovgivning erstatte det nuværende system, som er baseret på indkomst og ændringer i værdien af aktiver, med en ny ramme planlagt til at træde i kraft den 1. januar 2028. Repræsentanternes Hus godkendte lovforslaget den 12. februar og sendte det til Senatet til overvejelse.
“Kryptovalutaer som Bitcoin falder generelt ind under Box 3, som dækker opsparings- og investeringsaktiver, der ejes af hollandske skatteydere.”
Parlamentariske dokumenter har eksplicit identificeret kryptovalutaer som Box 3-aktiver og angivet, at skatteydere er forpligtet til at erklære dem. Under lovforslaget godkendt af Repræsentanternes Hus ville de fleste aktiver være underlagt en kapitalvækstskat, kendt på hollandsk som vermogensaanwasbelasting.
Skattepligt ved Værdistigning
For kryptoejere betyder dette, at en stigning i værdien af Bitcoin eller et andet digitalt aktiv kan generere en skattepligt, selv når investoren ikke har solgt tokens. Det oprindelige Box 3-forslag bruger værdien af aktiver på forskellige tidspunkter i skatteåret til at beregne ændringer i formue.
Hollandske parlamentariske materialer angiver, at kryptovalutaer ville falde ind under kapitalvækstmetoden, med deres værdiforandring inkluderet i beregningen af faktiske afkast. En investor, der holder Bitcoin hele året, kan derfor stå over for skat på sin prisstigning uden at konvertere aktivet til euro.
Behandling af Tab og Indkomst
Tab modtager tilsvarende behandling under den foreslåede ramme. Den hollandske regering siger, at fald i aktivværdier kan modregnes mod gevinster i senere år, hvilket tillader negative afkast at blive fremført. Renter, udbytter og anden direkte indkomst fra aktiver ville danne en anden del af beregningen, mens visse udgifter forbundet med at generere investeringsindkomst kunne fratrækkes.
Forskelle i Behandling af Aktiver
Ejendom og aktier i kvalificerede startups og scale-ups behandles anderledes i lovgivningen. Deres værdiforandringer ville generelt blive beskattet, når en gevinst eller et tab realiseres, såsom når ejendommen eller aktierne sælges. Regeringen sagde, at denne tilgang undgår at opkræve skat, før skatteyderen har modtaget penge fra bortskaffelse af et illikvidt aktiv.
Fremtidige Ændringer og Overvejelser
Kryptovaluta blev ikke inkluderet i den undtagelse under lovforslaget, der blev vedtaget af Repræsentanternes Hus. Distinktionen kan være særligt relevant for digitale aktiver, fordi kryptovalutapriser kan ændre sig betydeligt inden for et enkelt år. Under parlamentariske diskussioner anerkendte hollandske embedsmænd, at nogen, der kun investerer i kryptovaluta, kunne registrere et stort afkast i et år og et betydeligt tab i et andet.
Lovgivningen, der bevæger sig gennem parlamentet, er ikke længere det eneste forslag, der former fremtiden for Box 3. I et brev til parlamentet den 29. september foreslog premierminister Rob Jetten, finansminister Eelco Heinen og statssekretær for finans Eugène Eerenberg at udvide beskatningen af kapitalgevinster til finansielle instrumenter fra 2028.
Konklusion
Den hollandske regering planlægger at flytte de resterende Box 3-aktiver mod et kapitalgevinstsystem senere, hvilket i sidste ende ville erstatte beskatningen af årlige urealiserede værdiændringer med beskatning, når gevinster realiseres. For kryptoinvestorer betyder distinktionen, at reglerne fra 2028 endnu ikke er den endelige form af den hollandske regerings langsigtede skatteframework.
